【颁布文号】-----------
【颁布日期】2006-02-15
【生效日期】2007-01-01
【失效日期】-----------
【所属类别】国度司法律规
【文件起源】中国人民银行
企业管帐准则第10号——企业年金基金
第一章 总则
第一条 为了规范企业年金基金简直认、计量和财政报表列报，凭据《企业管帐准则——根基准则》，造订本准则。
第二条 企业年金基金，是指凭据依法造订的企业年金打算筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
第三条 企业年金基金该当作为独立的管帐主体进行确认、计量和列报。
委托人、受托人、托管人、账户治理人、投资治理人和其他为企业年金基金治理提供服务的主体，该当将企业年金基金与其固有资产和其他资产严格分辨，确保企业年金基金的安全。
第二章 确认和计量
第四条 企业年金基金该当别离资产、负债、收入、用度和净资产进行确认和计量。
第五条 企业年金基金缴费及其运营形成的各项资产蕴含：钱币资金、应收证券算帐款、应收利钱、买入返售证券、其他应收款、债券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。
第六条 企业年金基金在运营中凭据国度划定的投资领域获得的国债、信誉等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等拥有优良流动性的金融产品，其初始获得和后续估值该当以公允价值计量：
。ㄒ唬┏跏蓟竦猛蹲适，该当以买卖日支付的成交价款作为其公允价值。发生的买卖用度直接计入当期损益。
。ǘ）估值日对投资进行估值时，该当以其公允价值调整原账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
投资公允价值简直定，合用《企业管帐准则第22 号——金融工具确认和计量》。
第七条 企业年金基金运营形成的各项负债蕴含：应酬证券算帐款、应酬受益人待遇、应酬受托人治理费、应酬托管人治理费、应酬投资治理人治理费、应交税金、卖出回购证券款、应酬利钱、应酬佣金和其他应酬款等。
第八条 企业年金基金运营形成的各项收入蕴含：存款利钱收入、买入返售证券收入、公允价值改观收益、投资措置收益和其他收入。
第九条 收入该当依照下列划定确认和计量：
。ㄒ唬┐婵罾杖，依照本金和合用的利率确定。
。ǘ）买入返售证券收入，在融券期限内依照买入返售证券价款和和谈约定的利率确定。
。ㄈ┕始壑蹈墓凼找，在估值日依照当日投资公允价值与原账面价值（即上一估值日投资公允价值）的差额确定。
。ㄋ模┩蹲蚀胫檬找，在买卖日依照卖出投资所获得的价款与其账面价值的差额确定。
。ㄎ澹┓缦粘锉附鸩箍鞯绕渌杖，依照现实发生的金额确定。
第十条 企业年金基金运营发生的各项用度蕴含：买卖用度、受托人治理费、托管人治理费、投资治理人治理费、卖出回购证券支出和其他用度。
第十一条 用度该当依照下列划定确认和计量：
。ㄒ唬┞蚵粲枚，蕴含支付给代理机构、征询机构、券商的手续费和佣金及其他必要支出，依照现实发生的金额确定。
。ǘ）受托人治理费、托管人治理费和投资治理人治理费，凭据有关划定按现实计提的金额确定。
。ㄈ┞舫龌毓褐とС，在融资期限内依照卖出回购证券价款和和谈约定的利率确定。
。ㄋ模┢渌枚，依照现实发生的金额确定。
第十二条 企业年金基金的净资产，是指企业年金基金的资产减去负债后的余额。资产负债表日，该当将当期各项收入和用度结转至净资产。
净资产该当别离企业和职工幼我设置账户，凭据企业年金打算定期将运营收益分配计入各账户。
第十三条 净资产该当依照下列划定确认和计量：
。ㄒ唬┫蚱笠岛椭肮び孜沂杖〉慕煞，依照收到的金额增长净资产。
。ǘ）向受益人支付的待遇，按响应酬的金额削减净资产。
。ㄈ┮蛑肮さ魅肫笠刀⑸挠孜艺嘶ё虢鸲，增长净资产。
。ㄋ模┮蛑肮さ骼肫笠刀⑸挠孜艺嘶ё鼋鸲，削减净资产。
第三章 列报
第十四条 企业年金基金的财政报表蕴含资产负债表、净资产变
动表和附注。
第十五条 资产负债表反映企业年金基金在某一特定日期的财政情况，该当依照资产、负债和净资产分类列示。
第十六条 资产类项目至少该当列示下列信息：
。ㄒ唬┣易式；
。ǘ）应收证券算帐款；
。ㄈ┯κ绽；
。ㄋ模┞蛉敕凳壑と；
。ㄎ澹┢渌κ湛；
。┱蹲；
。ㄆ撸┗鹜蹲；
。ò耍┕善蓖蹲；
。ň牛┢渌蹲；
。ㄊ┢渌什。
第十七条 负债类项目至少该当列示下列信息：
。ㄒ唬┯Τ曛と阏士；
。ǘ）应酬受益人待遇；
。ㄈ┯Τ晔芡腥酥卫矸；
。ㄋ模┯Τ晖泄苋酥卫矸；
。ㄎ澹┯Τ晖蹲手卫砣酥卫矸；
。┯凰敖；
。ㄆ撸┞舫龌毓褐と；
。ò耍┯Τ昀；
。ň牛┯Τ暧督；
。ㄊ┢渌Τ昕。
第十八条 净资产类项目列示企业年金基金净值。
第十九条 净资产改观表反映企业年金基金在肯定管帐期间的净资产增减改观情况，该当列示下列信息：
。ㄒ唬┢诔蹙蛔什。
。ǘ）本期净资产增长数，蕴含本期收入、收取企业缴费、收取职工幼我缴费、幼我账户转入。
。ㄈ┍酒诰蛔什骷跏，蕴含本期用度、支付受益人待遇、幼我账户转出。
。ㄋ模┢谀┚蛔什。
第二十条 附注该当披露下列信息：
。ㄒ唬┢笠的杲鸫蛩愕闹匾谌菁爸卮蟊涠。
。ǘ）投资种类、金额及公允价值简直定步骤。
。ㄈ└骼嗤蹲收纪蹲首芏畹谋壤。
。ㄋ模┛赡苁雇蹲始壑凳艿街卮笥跋斓钠渌孪。
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