【颁布文号】-----------
【颁布日期】2006-02-15
【生效日期】2007-01-01
【失效日期】-----------
【所属类别】国度司法律规
【文件起源】中国人民银行
企业管帐准则第37号——金融工具列报
第一章 总则
第一条 为了规范金融工具的列报，凭据《企业管帐准则——根基准则》，造订本准则 。
金融工具列报，蕴含金融工具列示和金融工具披露 。
第二条 企业在进行金融工具列报时，该当凭据金融工具的特点及有关信息的性质对金融工具进行归类 。
第三条 下列各项合用其他有关管帐准则：
。ㄒ唬┯伞企业管帐准则第2号——持久股权投资》规范的持久股权投资，合用《企业管帐准则第2号——持久股权投资》 。
。ǘ）由《企业管帐准则第11号——股份支付》规范的股份支付，合用《企业管帐准则第11号——股份支付》 。
。ㄈ┱裰刈，合用《企业管帐准则第12号——债务重组》 。
。ㄋ模┢笠倒椴⒅泄椴⒎降幕蛴卸约酆贤，合用《企业管帐准则第20号——企业归并》 。
。ㄎ澹┳饬薜娜ㄊ坪褪姑，合用《企业管帐准则第21号——租赁》 。
。┰Ｏ蘸贤娜ㄊ坪褪姑，合用《企业管帐准则第25号——原保险合同》 。
。ㄆ撸┰俦Ｏ蘸贤娜ㄊ坪褪姑，合用《企业管帐准则第26号——再保险合同》 。
第四条 本准则不涉及按预约的采办、销售或使用要求所签定，并到期履约买入或卖出非金融项主张合同 。但是，可能以现金或其他金融工具净额结算，或通过互换金融工具结算的买入或卖出非金融项主张合同，合用本准则 。
第二章 金融工具列示
第五条 企业刊行金融工具，该当依照该金融工具的内容，以及金融资产、金融负债和权利工具的界说，在初始确认时将该金融工具或其组成部门确以为金融资产、金融负债或权利工具 。
第六条 企业刊行的、将来以自身权利工具进行结算的金融工具满足下列前提之一的，该当在初始确认时确以为权利工具：
。ㄒ唬└媒鹑诠ぞ呙挥性毯桓断纸鸹蚱渌鹑谧什渌ピ暮贤姑 。
。ǘ）该金融工具没有蕴含在潜在不利前提下与其他单元互换金融资产或金融负债的合同使命 。
第七条 企业刊行的、将来须用或可用自身权利工具进行结算的金融工具满足下列前提之一的，该当在初始确认时确以为权利工具：
。ㄒ唬└媒鹑诠ぞ叱ざ萄苌ぞ，且企业没有使命交付非固定数量的自身权利工具进行结算 。
。ǘ）该金融工具是衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权利工具换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算 。其中，所指权利工具不蕴含必要通过收取或交付企业自身权利工具进行结算的合同 。
第八条 对因而否通过交付现金、其他金融资产进行结算，必要由刊行方和持有方均不能节造的将来不确定事项（如股价指数、消费价值指数改观等）的发生或不发生来确定的金融工具（即附或有结算条款标金融工具），刊行方该当将其确以为金融负债 。但是，满足下列前提之一的，刊行方该当确以为权利工具：
。ㄒ唬┛扇隙ㄒ笠韵纸稹⑵渌鹑谧什崴愕幕蛴薪崴闾蹩钣泄氐氖孪畈换岱⑸ 。
。ǘ）只有在刊行方发生企业算帐的情况下才需以现金、其他金融资产进行结算 。
第九条 对于刊行方或持有方能选择以现金净额或以刊行股份互换现金等方式进行结算的衍生金融工具，刊行方该当将其确以为金融资产或金融负债，但所有可供选择的结算方式批注该衍生金融工具该当确以为权利工具的之表 。
第十条 企业刊行的非衍生金融工具蕴含负债和权利成份的，该当在初始确认时将负债和权利成份进行分拆，别离进行处置 。在进行分拆时，该当先确定负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，再依照该金融工具整体的刊行价值扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权利成份的初始确认金额 。刊行该非衍生金融工具发生的买卖用度，该当在负债成份和权利成份之间依照各自的相对公允价值进行分摊 。
第十一条 企业刊行权利工具收到的对价扣除买卖用度（不涉及企业归并中归并方刊行权利工具发生的买卖用度）后，该当增长所有者权利；回购自身权利工具支付的对价和买卖用度，该当削减所有者权利 。企业在发杏注回购、销售或注销自身权利工具时，不该当确认利得或损失 。
第十二条 金融工具或其组成部门属于金融负债的，其有关利钱、利得或损失等，计入当期损益 。
企业对权利工具持有方的各类分配（不蕴含股票股利），该当削减所有者权利 。企业不该当确认权利工具的公允价值改观额 。
第十三条 金融资产和金融负债该当在资产负债表内别离列示，不得相互抵销 。但是，同时满足下列前提的，该当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：
。ㄒ唬┢笠涤涤械窒讶啡辖鸲畹姆ǘㄈㄊ，且该种法定权势此刻是可执行的；
。ǘ）企业打算以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债 。
不满足终止确认前提的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和有关负债进行抵销 。
第三章 金融工具披露
第十四条 金融工具披露，是指企业在附注中披露已确认和未确认金融工具的有关信息 。
企业所披露的金融工具信息，该当有助于财政汇报使用者就金融工具对企业财政情况和经营成就影响的重要水平作出合理评价 。
第十五条 企业该当披露假造财政报表时对金融工具所选取的重要管帐政策、计量基础等信息，重要蕴含：
。ㄒ唬┒杂谥付ㄎ怨始壑导屏壳移涓墓奂迫氲逼谒鹨娴慕鹑谧什蚪鹑诟赫，该当披露下列信息：
1．指定的凭据；
2．指定的金融资产或金融负债的性质；
3．指定后若何解除或显著削减原出处于该金融资产或金融负债
的计量基础分歧所导致的有关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况，以及是否切合企业正式书面文件载明的风险治理或投资战术的注明 。
。ǘ）指定金融资产为可供销售金融资产的前提 。
。ㄈ┤范ń鹑谧什逊⑸踔档目凸燮揪菀约巴扑闳范ń鹑谧什踔邓鹗褂玫木咛宀街 。
。ㄋ模┙鹑谧什徒鹑诟赫睦煤退鹗У募屏炕 。
。ㄎ澹┙鹑谧什徒鹑诟赫罩谷啡锨疤 。
。┢渌虢鹑诠び涤泄氐墓苷收策 。
第十六条 企业该当披露下列金融资产或金融负债的账面价值：
。ㄒ唬┮怨始壑导屏壳移涓墓奂迫氲逼谒鹨娴慕鹑谧什；
。ǘ）持有至到期投资；
。ㄈ┐詈陀κ湛钭；
。ㄋ模┛晒┫劢鹑谧什；
。ㄎ澹┮怨始壑导屏壳移涓墓奂迫氲逼谒鹨娴慕鹑诟赫；
。┢渌鹑诟赫 。
第十七条 企业将单项或一组贷款或应收款子指定为以公允价值计量且其改观计入当期损益的金融资产的，该当披露下列信息：
。ㄒ唬┳什赫砣崭么罨蛴κ湛钭邮蛊笠得娑缘淖畲笮庞风
险敞口金额，以及有关信誉衍生工具或类似工具分散该信誉风险的金额 。信誉风险，是指金融工具的一方不能推广使命，造成另一方发生财政损失的风险 。
。ǘ）该贷款或应收款子本期因信誉风险变动引起的公允价值改观额和累计改观额，有关信誉衍生工具或类似工具本期公允价值改观额以及自该贷款或应收款子指定以来的累计改观额 。
第十八条 企业将某项金融负债指定为以公允价值计量且其改观计入当期损益的金融负债的，该当披露下列信息：
。ㄒ唬└媒鹑诟赫酒谝蛴泄匦庞风险变动引起的公允价值改观额和累计改观额 。
。ǘ）该金融负债的账面价值与到期日按合同约定应支付金额之间的差额 。
第十九条 企业将金融资产进行重分类，使该金融资产后续计量基础由成本或摊余成本改为公允价值，或由公允价值改为成本或摊余成本的，该当披露该金融资产重分类前后的公允价值或账面价值和重分类的原因 。
第二十条 对于不满足《企业管帐准则第23号——金融资产转移》划定的金融资产终止确认前提的金融资产转移，企业该当披露下列信息：
。ㄒ唬┧平鹑谧什男灾；
。ǘ）仍保留的与所有权有关的风险和报答的性质；
。ㄈ┏中啡纤平鹑谧什宓，披露所转移金融资产的
账面价值和有关负债的账面价值；
。ㄋ模┏中嫒胨平鹑谧什，披露所转移金融资产整体的
账面价值、持续确认资产的账面价值以及有关负债的账面价值 。
第二十一条 企业该当披露与作为担保物的金融资产有关的下列信息：
。ㄒ唬┍酒谧魑赫蚧蛴懈赫牡１Ｎ锏慕鹑谧什恼嗣婕壑 。
。ǘ）与担保物有关的期限和前提 。
第二十二条 企业收到的担保物（金融资产或非金融资产）在担保物所有人没有违约时就能够销售或再作为担保物的，该当披露下列信息：
。ㄒ唬┧钟械１Ｎ锏墓始壑 。
。ǘ）已将收到的担保物销售或再作为担保物的，披露该担保物的公允价值，以及企业是否承担了将担保物退回的使命 。
。ㄈ┯氲１Ｎ锸褂糜泄氐钠谙藓颓疤 。
第二十三条 企业该当披录类金融资产减值损失的具体信息，蕴含前后两期可比的金融资产减值筹备期初余额、本期计提数、本期转回数、期末余额之间的调节信息等 。
第二十四条 企业该当披露与违约告贷有关的下列信息：
。ㄒ唬┪ピ迹ū酒诿挥邪春贤缙诨箍畹母娲窘稹⒗龋┬灾始霸 。
。ǘ）资产负债表日违约告贷的账面价值 。
。ㄈ┰诓普汇报核准对表报出前，就违约事项已采取的补救措施、与债权人协商将告贷展期等情况 。
第二十五条 企业该当披露与每类套期保值有关的下列信息：
。ㄒ唬┨灼诠叵档拿枋 。
。ǘ）套期工具的描述及其在资产负债表日的公允价值 。
。ㄈ┍惶灼诜缦盏男灾 。
第二十六条 企业该当披露与现金流量套期有关的下列信息：
。ㄒ唬┫纸鹆髁吭て诜⑸捌溆跋焖鹨娴钠诩 。
。ǘ）以前使用套期管帐步骤处置但预期不会发生的预期买卖的描述 。
。ㄈ┍酒谠谒姓呷ɡ腥啡系慕鸲 。
。ㄋ模┍酒诖铀姓呷ɡ凶觥⒅苯蛹迫氲逼谒鹨娴慕鸲 。
。ㄎ澹┍酒诖铀姓呷ɡ凶觥⒅苯蛹迫朐て诼蚵粜纬傻姆墙鹑谧什蚍墙鹑诟赫跏既啡辖鸲畹慕鸲 。
。┍酒谖扌灼谛纬傻睦没蛩鹗 。
第二十七条 对于公允价值套期，企业该当披露本期套期工具形成的利得或损失，以及被套期项目因被套期风险形成的利得或损失 。
第二十八条 对于境表经营净投资套期，企业该当披露本期无效套期形成的利得或损失 。
第二十九条 除本准则第三十一条的划定表，企业该当依照每类金融资产和金融负债披露下列公允价值信息：
。ㄒ唬┤范ü始壑邓∪〉牟街，蕴含全数或部门直接参考活跃市场中的报价或选取估值技术等 。选取估值技术的，依照各类金融
资产或金融负债别离披露有关估值如果，蕴含提前还款率、预计信誉损失率、利率或折现率等 。
。ǘ）公允价值是否全数或部门选取估值技术确定，而该估值技术没有以一样金融工具确当前公开买卖价值和易于获得的市场数据作为估值如果 。这种估值技术对估值如果拥有重大敏感性的，披露这一事实及扭转估值如果可能产生的影响，同时披露选取这种估值技术确定的公允价值的本期改观额计入当期损益的数额 。
企业在判断估值技术对估值如果是否拥有重大敏感性时，该当综合思考净利润、资产总额、负债总额、所有者权利总额（合用于公允价值改观计入所有者权利的情景）等成分 。
金融资产和金融负债的公允价值该当以总额为基础披露（在资产负债表中金融资产和金融负债按净额列示的之表），且披露方式该当有利于财政汇报使用者比力金融资产和金融负债的公允价值和账面价值 。
第三十条 对于不存在活跃市场的金融资产或金融负债，凭据《企业管帐准则第22号——金融工具确认和计量》第五十二条（三）的划定，选取更公允的一样金融工具的公开买卖价值或估值了局计量的，该当依照金融资产或金融负债的类别披露下列信息：
。ㄒ唬┰谒鹨嬷腥啡显质德蚵艏壑涤牍始壑抵湫纬傻牟罹嗨∪〉墓苷收策 。
。ǘ）该项差距的期初和期末余额 。
第三十一条 企业能够不披露下列金融资产或金融负债的公允价值信息：
。ㄒ唬┢湔嗣婕壑涤牍始壑迪嗖詈苡椎亩唐诮鹑谧什蚪鹑诟赫 。
。ǘ）活跃市场中没有报价的权利工具投资，以及与该权利工具挂钩并须通过交付该权利工具结算的衍生工具 。
第三十二条 企业该当披露在活跃市场中没有报价的权利工具投资，以及与该权利工具挂钩并须通过交付该权利工具结算的衍生工拥有关的下列信息：
。ㄒ唬┮蚬始壑挡荒芸康米〖屏慷醋饔泄毓始壑蹬兜氖率 。
。ǘ）该金融工具的描述、账面价值以及公允价值不能靠得住计量的原因 。
。ㄈ└媒鹑诠び涤泄厥谐〉拿枋 。
。ㄋ模┢笠凳欠裼幸獯胫酶媒鹑诠ぞ咭约翱赡艿拇胫梅绞 。
。ㄎ澹┍酒谝阎罩谷啡细媒鹑诠ぞ叩，该当披露该金融工具终止确认时的账面价值以及终止确认形成的损益 。
第三十三条 企业该当披露与金融工拥有关的下列收入、用度、利得或损失：
。ㄒ唬┍酒谝怨始壑导屏壳移涓墓奂迫氲逼谒鹨娴慕鹑谧什蚪鹑诟赫⒊钟兄恋狡谕蹲省⒋詈陀κ湛钭印⒖晒┫劢鹑谧什刺喑杀炯屏康慕鹑诟赫木焕没蚓凰鹗 。
。ǘ）本期按现实利率法推算确认的金融资产或金融负债利钱收入总额或利钱用度总额 。
。ㄈ┫铝邢钅啃纬傻摹⒃谌范ㄏ质道适蔽丛毯氖中咽杖牖蛑С觯
1．以公允价值计量且其改观计入当期损益的金融资产或金融负债以表的金融资产或金融负债；
2．企业为他人治理信任财富和其他托管行为 。
。ㄋ模┮逊⑸踔档慕鹑谧什睦杖 。
。ㄎ澹┏钟兄恋狡谕蹲省⒋詈陀κ湛钭印⒖晒┫劢鹑谧什酒诜⑸募踔邓鹗 。
第三十四条 企业该当披露与各类金融工具风险有关的描述性信息和数量信息 。
。ㄒ唬┟枋鲂孕畔
1．风险敞口及其形成原因 。
2．风险治理指标、政策和过程以及计量风险的步骤 。
上述描述性信息在本期发生扭转的，该当作相应注明 。
。ǘ）数量信息
1．资产负债表日风险敞口总括数据 。企业在提供该数据时，该当以内部提供给关键治理人员的有关信息为基础 。企业使用多种步骤治理风险的，该当注明哪种步骤能提供最有关和靠得住的信息 。
2．依照本准则第三十五条至第四十五条划定提供的信息 。
3．资产负债表日风险集中信息 。风险集中信息该当蕴含治理层若何确定风险集中点的注明、确定各风险集中点的参考绩分（蕴含买卖敌手、地理区域、钱币种类、市场类型等）、各风险集中点有关的风险敞口金额 。
上述数量信息不能代表企业本期风险敞口情况的，该当进一步提供有关信息 。
第三十五条 企业该当披露与每类金融工具信誉风险有关的下列信息：
。ㄒ唬┰诓凰伎伎衫玫牡１Ｎ锘蚱渌庞增级（如不切合相互抵销前提的净额结算和谈等）的情况下，最能代表企业资产负债表日最大信誉风险敞口的金额，以及可利用担保物或其他信誉增级的信息 。
。ǘ）尚未逾期和发生减值的金融资产的信誉质量信息 。
。ㄈ┰延馄诨蚍⑸踔档泄睾贤蹩钜阎匦略级ü慕鹑谧什恼嗣婕壑 。
第三十六条 最能代表企业资产负债表日最大信誉风险敞口的
金融资产金额，该当是金融资产的账面余额扣除下列两项金额后的余额：
。ㄒ唬┮勒毡咀荚虻谑趸ㄒ训窒慕鸲；
。ǘ）已对该金融资产确认的减值损失 。
第三十七条 企业该当依照类别披露已逾期或发生减值的金融资产的下列信息：
。ㄒ唬┳什赫砣找延馄诘醇踔档慕鹑谧什钠谙薹治 。
。ǘ）资产负债表日单项确定为已发生减值的金融资产信息，以及判断该金融资产发生减值所思考的成分 。
。ㄈ┢笠党钟械摹⒂敫骼嘟鹑谧什杂Φ牡１Ｎ锖推渌庞增级对应的资产及其公允价值 。有关公允价值的确难以估计的，该当予以注明 。
第三十八条 企业本期因债务人违约而措置担保物或其他信誉增级对应的资产所获得的金融资产或非金融资产满足资产确认前提的，该当披露下列信息：
。ㄒ唬┧竦米什男灾屎驼嗣婕壑 。
。ǘ）这些资产不易转换为现金的，该当披露措置这些资产或拟将其用于日常经营的打算等 。
第三十九条 企业该当披露金融资产和金融负债按渣滓到期日所作的到期期限分析，以及治理这些金融资产和金融负债流动风险的步骤 。
流动风险，是指企业在推广与金融负债有关的使命时遇到资金欠缺的风险 。
第四十条 企业在披露金融资产和金融负债到期期限分析时，该当使用职业判断确定适当的功夫段 。列入各功夫段内的金融资产和金融负债金额，该当是未经折现的合同现金流量 。
企业能够但不限于按下列功夫段进行到期期限分析：
。ㄒ唬┮桓鲈乱阅冢ê臼，下同）；
。ǘ）一个月至三个月以内；
。ㄈ┤鲈轮烈荒暌阅；
。ㄋ模┮荒曛廖迥暌阅；
。ㄎ澹┪迥暌陨 。
第四十一条 债权人能够选择收回债权功夫的，债务人该当将相应的金融负债列入债权人要求收回债权的最早功夫段内 。
债务人应酬债务金额不固定的，该当凭据资产负债表日的情况确定用于到期期限分析的金额 。
债务人承诺吩熠支付金融负债的，债权人该当把每期将收取的款子列入相应的最早功夫段内；债务人该当把每期将支付的款子列入相应的最早功夫段内 。
债权人吸收的活期存款以及其他拥有活期性质的存款，该当列入最早的功夫段内 。
第四十二条 金融工具的市场风险，是指金融工具的公允价值或将来现金流量因市场价值改观而发生颠簸的风险，蕴含表汇风险、利率风险和其他价值风险 。
表汇风险，是指金融工具的公允价值或将来现金流量因表汇汇率改观而发生颠簸的风险 。
利率风险，是指金融工具的公允价值或将来现金流量因市场利率改观而发生颠簸的风险 。
其他价值风险，是指表汇风险和利率风险以表的市场风险 。
第四十三条 企业该当披露与敏感性分析有关的下列信息：
。ㄒ唬┳什赫砣账娑缘母骼嗍谐》缦盏拿舾行苑治 。该项披露该当反映资产负债表日有关风险变量发生合理、可能的改观时，将对企业当期损益或所有者权利产生的影响 。
。ǘ）本期敏感性分析所使用的步骤和如果 。该步骤和如果与前一期分歧的，该当披露发生扭转的原因 。
第四十四条 企业选取风险价值法或类似步骤进行敏感性分析可能反映风险变量之间（如利率和汇率之间等）的关联性，且企业已选取该种步骤治理财政风险的，可不依照本准则第四十三条的划定进行披露，但该当披露下列信息：
。ㄒ唬┯糜诟弥置舾行苑治龅牟街琛⒀∮玫闹匾问腿绻 。
。ǘ）所使用步骤的主张，以及使用该种步骤不能充分反映有关金融资产和金融负债公允价值的可能性 。
第四十五条 依照本准则第四十三条或第四十四条对敏感性分析的披露不能反映金融工具内涵市场风险的，企业该当披露这一事实及其原因 。
皖公网安备34010402704488号