企业会计准则第31号--现金流量表

来源：?时间：2007-09-19?浏览量：6090

【宣布单位】财务部
  【宣布文号】-----------
  【宣布日期】2006-02-15
  【生效日期】2007-01-01
  【失效日期】-----------
  【所属类别】国家执规律则
  【文件来源】中国人民银行

企业会计准则第31号--现金流量表

　　第一章总则

　　第一条为了规范现金流量表的体例和列报，凭据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

　　第二条现金流量表，是指反应企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变换危害很小的投资。

　　本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。

　　第三条合并现金流量表的体例和列报，适用《企业会计准则第33 号——合并财务报表》。

　　第二章基本要求

　　第四条现金流量表应当划分经营运动、投资运动和筹资运动列报现金流量。

　　第五条现金流量应当划分凭据现金流入和现金流出总额列报。可是，下列各项可以凭据净额列报：

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　�。ㄈ┙鹑谄笠档挠泄叵钅�，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

　　第六条自然灾害损失、包管索赔等特殊项目，应当凭据其性质，划分合并到经营运动、投资运动和筹资运动现金流量类别中单独列报。

　　第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当接纳现金流量爆发日的即期汇率或凭据系统合理的要领确定的、与现金流量爆发日即期汇率近似的汇率折算�；懵时浠欢韵纸鸬挠跋於钣闯晌骼硐钅�，在现金流量表中单独列报。

　　第三章经营运动现金流量

　　第八条企业应当接纳直接法列示经营运动爆发的现金流量。

　　经营运动，是指企业投资运动和筹资运动以外的所有交易和事

　　项。

　　直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营运动的现金流量。

　　第九条有关经营运动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：

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　　1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变换；

　　2. 牢固资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；

　　3. 属于投资运动或筹资运动现金流量的其他非现金项目。

　　第十条经营运动爆发的现金流量至少应当单独列示反应下列信息的项目：

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　　第十一条金融企业可以凭据行业特点和现金流量实际情况，合理确定经营运动现金流量项目的类别。

　　第四章投资运动现金流量

　　第十二条投资运动，是指企业恒久资产的购建和不包括在现金等价物规模的投资及其处理运动。

　　第十三条投资运动爆发的现金流量至少应当单独列示反应下列信息的项目：

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　　第五章筹资运动现金流量

　　第十四条筹资运动，是指导致企业资本及债务规模和组成爆发变革的运动。

　　第十五条筹资运动爆发的现金流量至少应当单独列示反应下列信息的项目：

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　　第六章披露

　　第十六条企业应当在附注中披露将净利润调理为经营运动现金流量的信息。至少应当单独披露对净利润进行调理的下列项目：

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　　第十七条企业应当在附注中以总额披露当期取得或处理子公司及其他营业单位的下列信息：

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　　第十八条企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资运动。

　　第十九条企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息：

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